ЕНП и ЕНС: коротко о главном

Новости бухгалтерского и налогового учета     Календарь бухгалтера

.

Что такое ЕНП?

ЕНП – это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ.

К ЕНП также относятся денежные средства, взысканные с них в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Какие денежные средства признаются ЕНП?

Основные ЕНП для целей НК РФ признаются:

- возмещение сумм налогов;

- налоговые вычеты;

- зачеты от третьих лиц;

- возвраты в связи с отменой зачета средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

Что такое ЕНС

ЕНС представляет собой баланс виртуального кошелька налогоплательщика, на котором учитываются начисления и поступления налогов и взносов.

ЕНС – это форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик или налоговый агент,

денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП или признаваемых в качестве таковых.

Нужно ли подавать заявление на открытие ЕНС?

ЕНС открывается автоматически, никакие заявления налогоплательщику подавать не требуется. К 1 января 2023 года ЕНС для всех налогоплательщиков уже открыты, а остатки по ним сформированы с учетом задолженностей и переплат держателя такого счета по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Кого касается ЕНС?

С 1 января 2023 года новые правила касаются всех – организаций, ИП и физических лиц. ЕНС теперь ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками.

Исключения предусмотрены для самозанятых, уплачивающих НПД – ими уплата налогов и сборов может осуществляться не в качестве ЕНП.

Какие налоги нужно уплачивать через ЕНС?

Через ЕНС посредством ЕНП уплачиваются налоги и взносы, порядок уплаты которых установлен НК РФ. В их числе:

- НДФЛ;

- имущественные налоги;

- НДС;

- налог на прибыль;

- налог в рамках УСН и ПСН;

- ЕСХН;

- страховые взносы;

- акцизы.

Какие преимущества ЕНС и ЕНП?

Использование данного механизма уплаты налогов через ЕНС посредством ЕНП позволяет:

- упростить процедуру уплаты налогов и снизить издержки (при таком способе оплаты не надо платить за оформление платежных документов, как, например, при оплате налогов через почтовое отделение связи);

- сократить время на оформление платежных документов – достаточно сформировать только один документ вместо нескольких по каждому налогу;

- минимизировать возможные ошибки в реквизитах (КБК, суммах и т. п.) платежного поручения – вместо большого количества платежей и различных вариантов реквизитов достаточно ввести только ИНН и сумму платежа;

- налогоплательщику самому решить, как и когда ему удобно вносить платеж – одной суммой перед сроком уплаты или периодически частями.

Кроме того, механизм ЕНС гарантирует своевременное исполнение налоговых обязательств (при достаточном объеме средств на счете), а, следовательно, исключает возможность применения санкций за неуплату налогов в срок.

ЕНС полностью исключает появление невыясненных платежей, начисление пени из-за одновременной недоимки и переплаты, отменяет ограничения на возврат и зачет. А также оптимизирует порядок разблокировки банковского счета налогоплательщика при наличии недоимки по платежам.

Изменился ли порядок расчета налогов?

Изменился порядок расчета НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговым агентом. Так, за период с 1 по 22 января срок представления уведомления – 25 января, срок уплаты – 28 января, а за период с 23 числа прошлого месяца до 22 числа текущего месяца срок представления уведомления – 25 число текущего месяца, срок уплаты – 28 число текущего месяца. За период с 23 по 31 декабря срок представления уведомления и срок уплаты – не позднее последнего рабочего дня года.

На порядок расчета других налогов ЕНС не повлиял.

Повлияло ли введение ЕНС на сроки уплаты налогов и сдачи отчетности?

Введение ЕНС упростило платежный календарь. По факту, в нем осталось всего две основные даты (вместо прежних 60 сроков подачи отчетности и уплаты платежей): единый срок представления отчетности – 25 число; единый срок уплаты налогов – 28 число (Закон № 263-ФЗ). Однако некоторые сроки не изменились – например, сроки уплаты имущественных налогов физическими лицами – 1 декабря, сроки уплаты ИП страховых взносов в фиксированном размере – 31 декабря и 1 июля, а также уплаты страховых взносов по травматизму – 15 число месяца, следующего за отчетным.

Какие справки по ЕНС налогоплательщик может запросить в налоговом органе?

У налогоплательщика есть право, а у налогового органа – обязанность представить по запросу налогоплательщика справку:

- о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;

- о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;

- об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.