.
Расчеты по форме 6-НДФЛ сдаются в налоговый орган ежеквартально. Человеческий фактор никто не отменял — при заполнении встречаются ошибки. Порядок исправления зависит от вида нарушения и момента выявления.
- неверно указаны КПП или ОКТМО, другие регистрационные данные компании;
- ошибочно написаны суммы начислений, вычетов, налоговой базы и иных показателей;
- неправильно применены вычеты и другие случаи неправомерного занижения НДФЛ;
- есть нестыковки показателей разделов 1 и 2;
- некорректно заполнены расчеты закрытым обособленным подразделением.
За недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ налоговым законодательством предусмотрен штраф в размере 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Например, оштрафовать могут, если фискалы обнаружат занижение сумм доходов, вычетов или налогов. Наказание также распространяется на ошибки в приложении № 1 и применяется к расчету как к единому документу, а не к каждой справке в отдельности.
. .Если соотношения в 6-НДФЛ не сходятся, фискалы вправе выставить требование пояснить расхождения или представить уточненный расчет. Если в отчете нет ошибок, налоговому агенту рекомендуется составить пояснения и в течение пяти рабочих дней передать их в налоговую инспекцию.
Компании не надо представить отчет, если она не являлась налоговым агентом в отчетном периоде. В этом случае нужно указать, что доходы физлицам не начисляли и не выплачивали.
Когда в 6-НДФЛ исчисленный налог превышает удержанный или, наоборот, несоответствие происходит из-за выплаты сотруднику натуральных доходов, суточных или расчетом материальной выгоды. В первом случае доходы начислены в одном квартале, а налог с них удержан в другом, а во втором — налог с дохода удержан в следующем календарном году.
Чтобы подтвердить правомерность расхождений, обычно прилагают копии первичных документов.
ФНС обязательно выставит требование, если зарплаты сотрудников ниже среднеотраслевых или МРОТ.
Если же у части персонала зарплата ниже минимального размера, можно указать, что это связано с объективными причинами. Например, люди работают неполный день.
Если ошибки обнаружены уже после представления 6-НДФЛ, нужно будет обязательно скорректировать расчет. Исправления не требуются, только если нарушения порядка заполнения найдены по итогам проверки. Сумму неудержанного налога заплатит налоговый агент (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Часто ошибку допускают в КПП или ОКТМО. При этом аннулируется неверный расчет. Для этого подается уточненная информация с теми же КПП и ОКТМО, но нулевыми значениями во всех суммовых показателях. На титульном листе указывают номер корректировки.
Ошибки в отчетах исправляют за все периоды, где допущено нарушение. Например, ошибку допустили в марте, а обнаружили при составлении 6-НДФЛ за полгода. Тогда сделать корректировку необходимо, в том числе, за I квартал.
.