НДФЛ с дистанционного работника-нерезидента в 2024 году

Упрощенные вычеты по НДФЛ 

Новая шкала НДФЛ с 2025 г     

Бухгалтерские новости

НДФЛ с дистанционного работника-нерезидента

Дистанционный работник живет за границей: по какой ставке удерживать НДФЛ

С выплат дистанционным работникам, которые находятся за границей и не являются налоговыми резидентами РФ, нужно удерживать НДФЛ по ставке 13% или 15%. Это касается не только зарплаты, но и иных выплат, причитающих работнику. Об этом ФНС сообщила в письме от 13.03.24 № ЗГ-2-11/3699@.

Под НДФЛ подпадает доход, полученный налоговыми резидентами как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами, а для физлиц-нерезидентов — только от источников в РФ (ст. 209 НК РФ).

С 2024 года действует следующее правило: вознаграждение и иные выплаты, полученные дистанционным работником от российской компании, — это доход, полученный от источника в РФ (новый подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Соответственно, зарплата работников, которые находятся за границей РФ, но продолжают дистанционно работать в российской компании, облагается НДФЛ, даже если они являются нерезидентами.

Ставки НДФЛ

Вознаграждение и иные выплаты, полученные дистанционным работником-нерезидентом, по договору с российским работодателем, облагаются НДФЛ по ставке:

— 13% — если сумма соответствующих доходов с начала года составляет 5 млн руб. или менее;

— 650 тыс. руб. и 15% от дохода, превышающего 5 млн руб., — если сумма соответствующих доходов с начала года составляет более 5 млн руб. (новые редакции п. 3 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Что относится к иным выплатам

Как уточняют в ФНС, к иным выплатам, в частности, относятся:

— денежная компенсация при нарушении работодателем установленного срока выплаты зарплаты;

— возмещение расходов, связанных с использованием для работы оборудования, программ и иных средств, принадлежащих работнику или арендованных им.

Если сотрудник может документально подтвердить указанные расходы, то вся сумма возмещения не облагается НДФЛ. Если же таких документов нет, то налог нужно заплатить с суммы возмещения, превышающей 35 рублей за каждый день дистанционной работы.