.
Предприниматели могут зачесть взносы с дохода свыше 300 000 руб. по своему усмотрению — для уменьшения налога или патента как за 2025-й, так и за 2024 год.
Если доход ИП по итогам года превысил 300 000 руб., взносы в размере 1 процента нужно заплатить не позднее 1 июля следующего года. Соответственно, по НК уменьшить налог по УСН или патенту ИП смог бы в 2025-м, а не в 2024 году. Однако в прошлом году ФНС разрешила учесть взносы с дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год. Теперь эту возможность продлили. Главное, что зачесть взносы при расчете налога или патента можно только один раз.
ИП вправе зачесть 1 процент взносов за 2024 год в счет уменьшения налога по УСН с объектом «доходы» и патента за этот же год.
Предприниматели могут зачесть взносы с дохода свыше 300 000 руб. по своему усмотрению — для уменьшения налога или патента как за 2025-й, так и за 2024 год. Налоговики разрешили так поступить (письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104).
Предприниматель без работников применяет УСН с объектом «доходы».
2024 год. За 1-й квартал 2024 года предприниматель получил доход 900 000 руб. Сумма аванса по налогу — 54 000 руб. (900 000 ₽ × 6%). Авансовый платеж бизнесмен решил уменьшить на фиксированную часть взносов в размере 49 500 руб. Сумма 1-процентных взносов составила 6000 руб. ((900 000 ₽ – 300 000 ₽) × 1%).
Налог к уплате за 1-й квартал с учетом фиксированных взносов составил 4500 руб. (54 000 – 49 500). Эту сумму предприниматель снизил до нуля за счет 1-процентных взносов.
2025 год. Предположим, что по итогам 2024 года доходы ИП не увеличились. Поэтому оставшуюся сумму взносов в размере 1500 руб. (6000 – 4500) он может учесть при уменьшении налога за 2025 год.
